„Ryzyko, jakie niosą ze sobą drobne i większe błędy w rozliczeniach VAT, zwiększyło się wraz z wprowadzeniem obowiązku comiesięcznego przygotowywania ewidencji zakupów i sprzedaży VAT w formie pliku JPK_VAT. Obowiązek ten od pół roku dotyczy dużych firm. Wkrótce, bo już 25 lutego 2017 r., dołączą do nich mali i średni przedsiębiorcy.Plik JPK_VAT to dla organów podatkowych dodatkowa możliwość kontroli. Będzie ona prowadzona w nowej, zautomatyzowanej formie. Obecnie nawet najmniejszy błąd może zostać natychmiast wykryty. A każda nieprawidłowość może sprowadzić na podatnika kontrolę. Ustawodawca zadbał zresztą o dodatkowe mechanizmy, które mają mobilizować podatników do skrupulatnej weryfikacji rozliczeń VAT. Od stycznia 2017 r., obok odsetek karnych i zakwestionowania prawa do odliczenia, organy będą mogły zastosować stawki sankcyjne w wysokości 30% lub 100% zaniżonego zobowiązania podatkowego.”
W tekście specjaliści Deloitte zebrali również błędy, które najczęściej pojawiają się w plikach JPK_VAT, i są to:
“1. Brak uzgodnienia danych w pliku JPK_VAT z deklaracjami VAT
Jeżeli sumy, dla danego pola w pliku JPK_VAT, po zaokrągleniu, nie są równe kwotom z odpowiadających im pól w deklaracji, mamy do czynienia z błędem. Jest on bardzo łatwy do wykrycia. Wystarczy porównać sumę wartości wykazanych w polu K_10 z kwotą wpisaną w polu 10 deklaracji VAT-7. To samo dotyczy kolejnych pól: K_11 w JPK_VAT i odpowiadającego mu pola 11 w deklaracji VAT-7, K_12 i odpowiadającego mu pola 12 itd.
Brak uzgodnienia pliku JPK_VAT z deklaracją może wystąpić też w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych. Jeżeli kwota netto transakcji dokonanych z tym samym kontrahentem wykazana w pliku JPK_VAT nie jest równa kwocie z deklaracji VAT-UE, mamy do czynienia z błędem. To samo dotyczy transakcji rozliczanych za pomocą mechanizmu odwrotnego obciążenia, wykazywanych w polu K_31 i deklaracji VAT-27.
2. Brak daty sprzedaży przy fakturach korygujących
Jeżeli data wystawienia faktury jest inna, niż data sprzedaży, w sekcji dotyczącej podatku należnego należy wskazać obydwie daty. Co do zasady, aby wykryć ten błąd należałoby przeanalizować treść faktury. Jednak wystawienie faktury korygującej następuje w innym dniu, niż sprzedaż. Niewykazanie daty sprzedaży przy korektach to błąd, który szczególnie łatwo jest wykryć w przypadku korekt in minus.
3. Błędne ujęcie transakcji w czasie23
Błędne ujęcie transakcji pojawiało się w rozliczeniach VAT jeszcze przed wprowadzeniem regulacji JPK. W pliku JPK_VAT można jednak automatycznie wytypować transakcje, które potencjalnie mogą być przypisane do niewłaściwego okresu.
Zakres dat, jakich dotyczy dany plik JPK_VAT, jest określony w nagłówku (pole „OD-DO”). Wystarczy porównać datę wystawienia faktury albo datę sprzedaży w sekcji podatku należnego z zakresem w nagłówku. Jeżeli któraś z dat nie przypada na ten okres, w pliku JPK_VAT mógł wystąpić błąd. W przypadku podatku naliczonego, jeżeli data dowodu zakupu przypada później, niż okres z nagłówka, w pliku JPK_VAT może być błąd.
4. Błędna klasyfikacja transakcji
W pliku JPK_VAT należy podać numer identyfikacyjny kontrahenta (NIP lub VAT-UE). Dzięki temu, organy podatkowe mogą automatycznie wytypować transakcje, które potencjalnie mogą być źle zakwalifikowane. Sygnałem, że w pliku JPK_VAT pojawił się błąd, może być sklasyfikowanie transakcji jako eksportu poza terytorium Unii Europejskiej w sytuacji, gdy kontrahent został zidentyfikowany poprzez numer VAT-UE. O błędzie może również świadczyć sytuacja, w której kontrahent, z którym dokonano transakcji wewnątrzwspólnotowych, nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE.
5. Wielokrotne wykazanie tej samej faktury
Kolejnym błędem, który pojawia się w pliku JPK_VAT, jest wielokrotne wykazanie tej samej faktury. Nawet, jeżeli z punktu widzenia VAT, faktura dokumentuje wiele różnych transakcji, w pliku JPK_VAT należy wykazać ją tylko raz.
6. Pojedyncze wykazanie transakcji rozliczanej mechanizmem tzw. odwrotnego obciążenia
Zdarza się, że podatnicy wykazują w pliku JPK_VAT zakupy rozliczane mechanizmem tzw. odwrotnego obciążenia tylko po jednej stronie, podczas gdy transakcje takie podlegają wykazaniu zarówno po stronie podatku naliczonego i należnego. Pojedyncze wykazanie transakcji może oznaczać błąd albo celowe zastosowanie tzw. szyku rozstawnego, który od stycznia 2017 r. można stosować dla faktur otrzymanych z opóźnieniem.”
Co to jest JPK?
“Jednolity Plik Kontrolny (JPK), który wraz z art. 193a Ordynacji podatkowej wszedł do polskiego systemu prawnego z dniem 1 lipca 2016 roku to zupełnie nowy standard prowadzenia kontroli podatkowych. W oparciu o ujednolicone pliki JPK w strukturze xml organy podatkowe mogą zażądać od podatnika prowadzącego księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych przekazania tych ksiąg lub dowodów księgowych. Zgodnie z założeniami Ministerstwa – nowe podejście ma skrócić czas samej kontroli, a także ujednolicić sposób przygotowania przez podatników danych podatkowych.”
Źródło danych i cały materiał: https://www2.deloitte.com/pl